- Был предприниматель, стал обычный "физик" - долг никуда не делся!
- Банкротство предпринимателя
- Смерть физического лица – должника
Обязательства "физиков" (включая предпринимателей) становятся безнадежными и списываются в том же порядке, что и "дебиторка" организаций, в следующих случаях:
- (или) истек срок исковой давности;
- (или) пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства;
- (или) обязательства прекращены невозможностью исполнения или актом госоргана.
Особенности же, присущие списанию долгов именно физических лиц, таковы.
Был предприниматель, стал обычный "физик" - долг никуда не делся!
Процедуры "ликвидации" индивидуального предпринимателя не существует. Если человек снялся с регистрации в качестве такового, это не погашает обязательства, взятые им на себя во время коммерческой деятельности (Глава 26 ГК РФ). Долг бывшего ИП может стать безнадежным по другим причинам, например истек срок исковой давности. И пока такие основания не появятся, списывать "дебиторку" нельзя.
Банкротство предпринимателя
При банкротстве ИП долг превращается в безнадежный уже в день, когда суд вынес соответствующее определение. "Ликвидировать" предпринимателя после этого никто не будет, так что со списанием его долга вы вправе не тянуть (Пункт 1 ст. 212 Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ; Письмо Минфина России от 28.09.2009 N 03-03-06/2/183; Постановление 15 ААС от 07.08.2014 N 15АП-3173/201).
Смерть физического лица - должника
Смерть задолжавшего гражданина не включена напрямую в число налоговых причин для признания обязательства безнадежным. Тем не менее с возможностью списать долг умершего человека (будь это обычный "физик" или предприниматель) чиновники никогда не спорили (Статья 418 ГК РФ; Письмо Минфина России от 19.04.2012 N 03-03-06/2/39).
Только важно понимать, что сама по себе смерть не делает долг безнадежным. По нему в пределах стоимости унаследованного имущества становятся солидарно обязанными наследники. А если их нет или они отказались от наследства, долги переходят к муниципалитету - в пределах стоимости жилья и земельных участков покойного, а к РФ - в пределах стоимости остального выморочного имущества. В результате в рамках срока давности возможность получить причитающееся у вас сохраняется и вы не можете списать долг как безнадежный просто потому, что человек умер (Статьи 1151, 1175 ГК РФ; Постановление ФАС ПО от 01.02.2011 N А57-534/2010). И если обращаться к наследникам вы не собираетесь, придется ждать, пока закончится срок давности. Если же решено попробовать взыскать долг с наследников, то проверить его "на безнадежность" поможет такая схема.
Внимание! Обязательства должника - физического лица не становятся автоматически безнадежными из-за его смерти. По ним в пределах стоимости унаследованного имущества отвечают наследники.
Еще раз отметим, что так нужно действовать независимо от того, был умерший должник индивидуальным предпринимателем или нет.
* * *
А когда включать в доходы кредиторскую задолженность перед умершим человеком? Один из судов решил так. С даты смерти у наследников есть 6 месяцев на то, чтобы обратиться к нотариусу и принять наследство. Если за это время никто к организации-должнику за взысканием денег не пришел, значит, обязательство погашено смертью кредитора, соответствующую сумму надо списать и включить в доходы (Статьи 1112, 1113, п. 1 ст. 1154 ГК РФ; Постановление ФАС ЗСО от 13.11.2013 N А27-22054/2012).
