Как предприниматель может пополнить оборотные средства своего бизнеса деньгами

• В бизнес вкладываются собственные деньги бизнесмена
• Как предпринимателю оформить внесение личных денег в свой бизнес
• Использовать в развитии бизнеса привлеченные денежные средства
• Как организация может подарить деньги своему учредителю, зарегистрированному в качестве ИП

В работе каждого предпринимателя может возникнуть ситуация, что денег не хватает. Сегодня мы поговорим о том, где коммерсанту можно изыскать финансы и, главное, — как оформить эту финансовую помощь. Будет ли она влиять на налогообложение, или этого можно избежать.

В бизнес вкладываются собственные деньги бизнесмена

Самый простой и безопасный способ пополнить оборотные средства для предпринимательской деятельности — это вложить в бизнес личные деньги. Никаких запретов в отношении подобных действий нет. Ограничений по суммам также не существует. Поэтому если у вас есть накопления на депозите в банке или просто в шкафу дома, в любой момент вы можете взять эти деньги и пустить их в оборот.

При этом вам не нужно составлять никаких договоров с самим собой. Будучи предпринимателем, вы вправе как вкладывать свои деньги в бизнес, так и изымать их на личные нужды, в любом объеме когда захотите (см. мнение независимого эксперта во врезке ниже).

Вкладывая в дело собственные средства, платить какие-либо налоги вы не обязаны. Главное, это поступление не оформляйте как выручку от реализации. В противном случае налоговики могут посчитать эту сумму неучтенным доходом и доначислить на нее налог.

Если личные деньги вы вносите на расчетный счет проконтролируйте, чтобы в объявлении на взнос наличными было правильно указано основание зачисления средств. Можно использовать одну из следующих формулировок:

• «внесение личных средств»;
• «пополнение предпринимательского счета из личных средств».

Если личные денежные средства вы хотите внести в кассу, учтите следующее. С 1 июня 2014 года вы можете не вести кассовую книгу и не оформлять кассовые документы (п. 4.1 и 4.5 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 №3210-У). Поэтому, если вы воспользовались этим правом, оприходуйте деньги в кассу без каких-либо документов. То есть официально фиксировать приход или расход наличных денег вам не нужно. А свой собственный учет таких операций вы можете вести, например, в ежедневнике или записной книжке.

Если же вам удобнее кассовые документы оформлять, то поступление личных денег в кассу оформите приходным кассовым ордером по форме №КО-1 (утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88). При этом в качестве основания поступления средств укажите, например, «внесение личных денежных средств в кассу предпринимателя».


Также вы вправе просто расплатиться наличными деньгами за покупку, необходимую для бизнеса. Ведь вы не обязаны разделять свои средства на те, что задействуете в бизнесе, и те, что предназначены для личных нужд. Для того чтобы учесть эти затраты в целях налогообложения, просто соберите необходимые документы, которые подтвердят, что вы оплатили нужное для деятельности имущество (работы, услуги). Это может быть кассовый чек, накладная или товарный чек.

Как предпринимателю оформить внесение личных денег в свой бизнес

Предприниматель спокойно может вовлекать в бизнес собственные средства, в отношении этого нет никаких ограничений. Обычно для этого бизнесмен либо вносит деньги в кассу, либо кладет их на свой расчетный счет.

Если денежные суммы вносятся на расчетный счет, укажите, что это собственные средства. Таким образом, вы отделите эти поступления от облагаемых доходов (выручки от реализации).

Пополняя личными деньгами кассу, в приходном кассовом ордере укажите, что вносятся личные деньги предпринимателя. Конечно, это актуально для тех бизнесменов, кто не отказался от ведения кассовых документов. А тем, кто приходные и расходные ордера не составляет, целесообразно оформить письменное решение. В нем укажите сумму и источник поступления средств.

В книге доходов или книге доходов и расходов такие денежные средства отражать не надо (п. 14 приказа Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Использовать в развитии бизнеса привлеченные денежные средства

Еще один способ для предпринимателя привлечь «свои» деньги в бизнес — это обратиться в дружественную компанию. То есть в ту, где вы являетесь учредителем или руководителем. Заметим, что такая практика широко распространена. Например, организации довольно часто прибегают к финансовой помощи своего руководства. Но бывает и наоборот, руководитель или учредитель нуждается в помощи компании.

У вас есть два способа взять деньги у фирмы: взаймы или в дар. А поскольку суммы вы будете получать от юридического лица, эти операции уже обязательно следует оформить документально. Еще один важный нюанс — при привлечении денег со стороны у вас могут возникнуть обязательства по уплате налогов. Теперь рассмотрим каждую ситуацию подробнее.

Чтобы дружественная компания перечислила вам заемные денежные средства, оформите договор займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Обязательно пропишите в нем сумму займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Без этого соглашение будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ). Также отразите в договоре срок и порядок возврата займа. Например, вы можете погашать долг частями ежемесячно или вернуть единовременно всю сумму займа. Обратите внимание, срок, на который можно заключить договор займа, законодательством никак не ограничен. То есть заключить соглашение вы можете на довольно длительный период. В том случае, если срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, вы можете продлить договор.
 

Еще одно важное условие, которое вы должны отразить в договоре, — это размер и порядок погашения процентов за пользование деньгами. Либо вы можете прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ).

С момента получения денег от организации соглашение будет считаться заключенным.

Отметим еще один момент. Возможно, в компании, где вы планируете получить заем, вы являтесь руководителем. В этом случае договор займа будет подписан одним и тем же лицом и со стороны заимодавца, и со стороны заемщика. Сразу скажем, нарушением законодательства это не является. Ведь со стороны организации-заимодавца вы выступаете от имени юрлица, которым руководите (ст. 53 ГК РФ).

Теперь что касается налоговых обязательств. Получая деньги по договору займа, учитывать их как доход в целях налогообложения не нужно (подп. 10 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Соответственно при возврате займа отражать эту сумму как расход вам тоже не следует (п. 12 ст. 270 и ст. 346.16 НК РФ).

Однако при пользовании займом без уплаты процентов или с низкой процентной ставкой (ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) вы получаете материальную выгоду от экономии на процентах, которая, в свою очередь, облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 1 ст. 210 НК РФ). Будете ли вы платить этот налог или нет, зависит от применяемого вами налогового режима. Информацию о том, в каких случаях бизнесмен обязан платить НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах, мы привели в таблице ниже.

Система налогообложения, применяемая предпринимателем	Обязан ли коммерсант платить НДФЛ с материальной выгоды
УСН	Однозначного ответа нет, вам придется решить самостоятельно. Финансисты указывают, что «упрощенцы» освобождены от уплаты НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Перечень доходов, учитываемых при УСН, утвержден статьями 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Материальной выгоды от экономии на процентах в указанном перечне нет. Таким образом, материальная выгода от экономии на процентах не является объектом налогообложения при УСН (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29384). А в письме Минфина от 27.08.2014 № 03-11-11/42697 сказано, что и налоговую базу по НДФЛ с таких операций определять не нужно. Однако судьи считают иначе — что применение УСН не освобождает бизнесмена от уплаты НДФЛ по ставке 35% (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А суммы экономии на процентах при получении займов облагаются НДФЛ именно по этой ставке (п. 2 ст. 212 НК РФ) (см. постановления ФАС Уральского округа от 11.06.2014 № Ф09-2859/14 и ФАС Волго-Вятского округа от 10.04.2013 № А82-882/2012)
Система налогообложения в виде ЕНВД	Плательщик ЕНВД не обязан платить НДФЛ при пользовании беспроцентным займом (п. 4 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 25.11.2009 № 03-04-05-01/827). При этом некоторые судьи считают, что коммерсант должен доказать, что заемные средства он использует именно во «вмененном» бизнесе (постановление ФАС Поволжского округа от 17.11.2011 № А65-3239/2011)
Патентная система налогообложения	Бизнесмен на патенте не должен платить НДФЛ при пользовании беспроцентным займом (подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ)
Общая система налогообложения	Коммерсант на общем налоговом режиме обязан платить НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 и ст. 212 НК РФ). Налог с такого дохода следует считать по ставке 35% — с резидентов РФ и 30% — с нерезидентов (п. 2 и 3 ст. 224 НК РФ). По общему правилу удержать сумму НДФЛ и перечислить ее в бюджет обязан налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ). То есть организация, выдавшая вам беспроцентный заем. Если компания-заимодавец не сможет удержать НДФЛ с ваших доходов, то ей до 1 февраля следующего года необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию и вас (п. 5 ст. 226 НК РФ). И только в этом случае вы должны уплатить НДФЛ самостоятельно

Другой вариант получить помощь от своей компании — это оформить с ней договор дарения. При сумме подарка свыше 3000 руб., учитывая, что дарителем является юридическое лицо, такой договор обязательно должен быть составлен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Обратите внимание, что получателем подарка может выступать исключительно физическое лицо. Указывать в договоре дарения, что деньги получает индивидуальный предприниматель, не нужно. Дело в том, что подарки свыше 3000 руб. между коммерческими организациями запрещены (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). А индивидуальные предприниматели при применении норм гражданского законодательства приравниваются к юридическим лицам. Это прямо предусмотрено пунктом 3 статьи 23 ГК РФ. Поэтому дарение между компанией и индивидуальным предпринимателем запрещено.

По вопросу возникновения налоговых обязательств отметим следующее. Суммы свыше 4000 руб., полученные от организации в порядке дарения, облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). А так как вы можете получить эти средства только как физическое лицо, применяемый вами налоговый режим значения не имеет. Заплатить НДФЛ с подаренной суммы придется в любом случае. Здесь компания-даритель будет являться налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Поэтому именно фирма обязана удержать сумму налога из подарка и перечислить ее в бюджет. Указанное мнение подтверждает и независимый юрист (см. его комментарий во врезке ниже).

Как организация может подарить деньги своему учредителю, зарегистрированному в качестве ИП

Оформить дарение денежных средств от организации бизнесмену нельзя. Это запрещено законом. Ведь согласно пункту 3 статьи 23 ГК РФ лица, официально зарегистрированные в качестве ИП, в вопросах гражданского законодательства приравниваются к коммерческим организациям. А дарение между такими организациями запрещено (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Получается, что сделка с дарением денег может быть совершена только в отношении физлица. А при получении в дар от компании денежных средств у физических лиц не облагается НДФЛ только 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). На остальную сумму следует начислить налог по ставке 13%. Сама организация в данном случае будет являться налоговым агентом. Поэтому она должна удержать налог при выплате и перечислить его в бюджет (письмо Минфина России от 03.10.2008 № 03-04-06-01/288).